國家稅務總局針對內(nèi)地主體赴香港投資的涉稅征管、優(yōu)惠適用、申報要求等規(guī)則，是內(nèi)地企業(yè)、創(chuàng)業(yè)者開展香港投資的核心合規(guī)依據(jù)，2024年以來相關征管細則持續(xù)更新，覆蓋投資全流程的合規(guī)要求。

適用法規(guī)依據(jù)

2024年2月國家稅務總局發(fā)布《關于內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票相關企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第3號），明確證券類投資的稅收征管規(guī)則。 2024年1月國家稅務總局印發(fā)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書執(zhí)行指引，細化雙重征稅抵免的實操要求。 截至2026年4月，《境外所得計征企業(yè)所得稅暫行辦法》（財稅〔2009〕125號）仍在執(zhí)行，國家稅務總局2025年3月發(fā)布延續(xù)執(zhí)行通知，有效期至2030年。

核心涉稅合規(guī)要求

適用主體為內(nèi)地居民企業(yè)，包括在內(nèi)地注冊成立的有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)法人合伙人等，自然人投資者參照個人所得稅相關征管規(guī)則執(zhí)行。 享受中港避免雙重征稅安排優(yōu)惠待遇的主體，需符合國家稅務總局2024年第9號公告規(guī)定的受益所有人身份要求，無導管公司嫌疑、具備實際經(jīng)營活動、對所得具有所有權和處置權。 2025-2026年符合條件的直接投資股息預提稅稅率為5%，不符合受益所有人要求或持股比例低于25%的稅率為10%，數(shù)據(jù)來源為中港稅收安排第五議定書，以官方最新公布為準。

實操辦理流程

1. 投資設立階段備案：內(nèi)地企業(yè)在香港設立子公司、分公司或參股香港企業(yè)完成注冊登記后，需在30日內(nèi)向內(nèi)地主管稅務機關提交《境外投資涉稅信息報告表》，附香港公司注冊處（cr.gov.hk）出具的注冊證書、商業(yè)登記證掃描件。該備案無行政費用，主管稅務機關7個工作日內(nèi)辦結，數(shù)據(jù)來源為國家稅務總局2025年2月發(fā)布的《境外投資涉稅服務與征管規(guī)范》，以官方最新公布為準。
2. 年度申報：內(nèi)地企業(yè)需在每年企業(yè)所得稅匯算清繳期（次年5月31日）前，申報來源于香港的全部所得，提交境外所得納稅申報表、香港稅務局出具的完稅憑證、符合香港《公司條例》第622章要求的香港公司審計報告。逾期申報的，按《稅收征收管理法》規(guī)定處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的處2000元以上10000元以下罰款，同步影響企業(yè)納稅信用等級。
3. 稅收抵免辦理：企業(yè)在香港繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款，可在內(nèi)地企業(yè)所得稅應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得按內(nèi)地稅法計算的應納稅額，超出限額部分可在后續(xù)5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。2024年第3號公告明確，通過滬港通、深港通取得的股息紅利符合條件的可直接抵免，無需額外提交備案材料。

不同投資架構涉稅差異對比

常見認知誤區(qū)

部分主體認為香港投資所得無需在內(nèi)地申報，該認知不符合征管要求。根據(jù)國家稅務總局2024年第12號公告，內(nèi)地居民企業(yè)持有境外企業(yè)股權比例≥10%的，無論是否取得分紅收益，均需每年申報披露境外企業(yè)的經(jīng)營、財務數(shù)據(jù)，逾期未披露的處1萬元以下罰款，情節(jié)嚴重的處1萬元以上5萬元以下罰款。 部分主體認為在香港繳納的所有稅款均可在內(nèi)地抵免，該認知有誤。僅香港地區(qū)征收的利得稅（企業(yè)所得稅性質(zhì)）可參與抵免，香港征收的薪俸稅、物業(yè)稅、印花稅等均不屬于可抵免范疇，來源為國家稅務總局2025年3月發(fā)布的境外所得抵免政策官方問答。 2024年8月國家稅務總局與香港稅務局簽署《稅收征管合作備忘錄2024-2028》，明確兩地涉稅信息自動交換范圍覆蓋所有跨境投資主體的所得數(shù)據(jù)，未按規(guī)定申報的香港投資所得將被兩地稅務機關比對排查，觸發(fā)涉稅稽查風險。